各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局，常熟市地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬分局：
為規(guī)范和加強我省地方稅減免稅管理工作，現(xiàn)將《地方稅減免操作規(guī)程（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
地方稅減免操作規(guī)程（試行）
第一章 總 則
第一條 為正確執(zhí)行國家減免稅政策，促進(jìn)地方稅減免管理工作規(guī)范化、制度化，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《稅收減免管理辦法（試行）》、《江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知>的通知》以及其他有關(guān)減免稅的規(guī)定，制定本操作規(guī)程。
第二條 本規(guī)程所稱地方稅范圍包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、車船使用稅、印花稅、資源稅，其減免稅管理均適用本規(guī)程。
第三條 地方稅減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件明確規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的地方稅減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的地方稅減免稅項目。
本規(guī)程第二章列舉了地方稅報批和備案類減免稅的減免事項和權(quán)限，凡未列舉到的，請各地對照法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定或者報請省局后處理，列舉的項目被新的規(guī)定修改或廢止的，按新規(guī)定執(zhí)行。
第四條 各級地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的程序和權(quán)限進(jìn)行減免稅審批，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。
第二章 減免事項和權(quán)限
第五條 房產(chǎn)稅減免事項和權(quán)限：
（一）需報省轄市級政府審批的減免稅：
省轄市市區(qū)的納稅人的困難性減免稅。
（二）需報縣級政府審批的減免稅：
縣（市）范圍內(nèi)納稅人的困難性減免稅。
（三）需報所在地主管地稅機關(guān)審批的減免稅：
免稅單位無償使用納稅單位的房產(chǎn)。
（四）需報主管地稅機關(guān)備案的減免稅：
1.房屋大修停用在半年以上的；
2.政府部門、企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性老年服務(wù)機構(gòu)；
3.經(jīng)有關(guān)部門鑒定停止使用后毀損不堪居住的房屋和危險房屋；
4.對軍隊的軍需工廠、武警部隊工廠以及勞改、勞教的單位按規(guī)定應(yīng)減免稅的房產(chǎn)；
5.基建工地在施工期間為基建工程服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚以及辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋；
6.單位和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院（醫(yī)務(wù)室）、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)；
7.非營利性醫(yī)療機構(gòu)的房產(chǎn)；
8.新辦營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)；
9.中國信達(dá)、華融、長城、東方四大資產(chǎn)管理公司回收的在未處置前的閑置房地產(chǎn)；
10.高等學(xué)校自用的房產(chǎn)；
11.轉(zhuǎn)為企業(yè)或進(jìn)入企業(yè)的指定科研機構(gòu)或社會公益類科研機構(gòu)的科研開發(fā)自用房產(chǎn)；
12.集貿(mào)市場用房；
13.按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房。
第六條 城鎮(zhèn)土地使用稅減免事項和權(quán)限：
（一）需報省地稅局審批的減免稅：
1.遭受重大自然災(zāi)害，受災(zāi)情況嚴(yán)重，確實無力繳納土地使用稅，年減免稅額在10萬元（含10萬元）以上；
2.困難減免，年減免稅額在10萬元（含10萬元）以上。
（二）需報省轄市級地稅局審批的減免稅：
1.民政部門舉辦的安置殘疾人的福利工廠，其殘疾人占全廠人數(shù)50%（含50%）以上，其自用的土地；
2.困難性減免，年減免稅額在10萬元以下。
（三）需報主管地稅機關(guān)備案的減免稅：
1.轉(zhuǎn)為企業(yè)或進(jìn)入企業(yè)的指定科研機構(gòu)或社會公益類科研機構(gòu)，其科研開發(fā)自用的土地；
2.營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地；
3.非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地；
4.企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊占地；
5.免稅單位無償使用納稅單位的土地；
6.企業(yè)搬遷后，不使用的原有場地；
7.納稅人經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地；
8.既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)民品的軍隊、武警的軍需工廠，對其生產(chǎn)軍品部分的土地。
第七條 車船使用稅減免事項和權(quán)限：
（一）需省轄市級地稅局審批的減免稅：
市公交公司管轄的公共汽車、電車。
（二）需縣（市）級地稅局審批的減免稅：
對縣（市）級交通部門經(jīng)營的行駛于農(nóng)村的公共汽車。
（三）需報主管地稅機關(guān)備案的減免稅：
1.免稅單位無償使用納稅單位的車船；
2.非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機構(gòu)自用的車船；
3.企業(yè)內(nèi)部行駛，不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不在公路上行駛的車輛；
4.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園能夠明確劃分是完全自用的車船；
5.省交通廳工程管理局所屬的公路管理處（站）、航道管理處（站）其自有自用的車船；
6.老年服務(wù)機構(gòu)自用的車船；
7.對由主管工會撥付或差額補貼工會經(jīng)費的全額預(yù)算或差額預(yù)算單位自用的車船。
第八條 土地增值稅減免事項和權(quán)限：
需報房地產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)備案的減免稅：
納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%。
第九條 印花稅減免事項和權(quán)限：
應(yīng)報主管地稅機關(guān)備案的減免稅事項：
1.無息、貼息貸款合同；
2.外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。
第十條 資源稅的減免事項和權(quán)限：
（一）需報經(jīng)省地稅局審批的減免稅：
因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的。
（二）需報經(jīng)主管地稅機關(guān)備案的減免稅：
納稅人開采原油過程中用于加熱、修井的原油。
第十一條 城建稅的減免事項和權(quán)限：
（一）需報經(jīng)主管地稅機關(guān)審批的減免稅：
1.對下崗、失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（增值稅戶），從業(yè)人員在8人以下的；
2.對下崗、失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（增值稅戶），從業(yè)人員8人以上，且安置的下崗失業(yè)人員比例達(dá)到30%以上的；
3.城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（增值稅戶），從業(yè)人員8人以下的；
4.城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（增值稅戶），從業(yè)人員8人以上的，安置的城鎮(zhèn)退役士兵人員比例達(dá)到30%以上的；
5.新辦的商貿(mào)企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂3年以上期限勞動合同，同時經(jīng)過勞動保障部門認(rèn)定的。
（二）需報經(jīng)主管地稅機關(guān)備案的減免稅：
隨同增值稅、消費稅和營業(yè)稅減免的城建稅。
第三章 申請與受理
第十二條 納稅人申請報批類減免稅的，須向地稅機關(guān)書面提出減免稅申請，并根據(jù)不同的減免稅項目提供相應(yīng)的書面資料：
（一）減免稅申請報告；
（二）財務(wù)會計報表；
（三）各地方稅種還需提供以下資料：
1.房產(chǎn)稅
（1）市、縣人民政府同意減免房產(chǎn)稅的批復(fù)或意見（困難性減免）；
（2）房屋權(quán)屬證明；
（3）房產(chǎn)價值會計核算帳冊；
（4）屬于企業(yè)關(guān)閉、搬遷的，應(yīng)附報主管部門或工商部門、規(guī)劃等部門的證明文件或材料；
（5）屬毀損不堪居住的房屋和危險房屋，應(yīng)附報當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)管理部門或其他法定部門出具的鑒定證明；
（6）屬福利企業(yè)減免的，應(yīng)附報民政部門發(fā)放的“社會福利企業(yè)證書”、年檢合格報告等資料；
（7）對于房屋大修的，應(yīng)附報房產(chǎn)大修理的計劃報告、相關(guān)施工合同、帳務(wù)處理情況及相關(guān)的明細(xì)帳的復(fù)印材料；
（8）對出租住房的，應(yīng)附報房屋出租明細(xì)（含租金收入及租金標(biāo)準(zhǔn)）、房屋租賃合同，對落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房，還應(yīng)附報落實政策批文；
（9）對于因災(zāi)受損的，應(yīng)提供保險公司的理賠證明、所屬期的氣象資料證明或其它能夠有力說明納稅人困難或受災(zāi)的書證、物證及其他證據(jù)；
（10）老年服務(wù)機構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和民政主管部門核發(fā)的注明“非營利性服務(wù)機構(gòu)”的批準(zhǔn)文件；
（11）醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和衛(wèi)生行政主管部門核定的注明其性質(zhì)的執(zhí)業(yè)登記證書；
（12）轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)應(yīng)提供有關(guān)部門的轉(zhuǎn)制批文；
（13）免稅單位無償使用納稅單位的房產(chǎn)的，應(yīng)提供免稅單位的性質(zhì)證明材料；
（14）屬于下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策的，應(yīng)提供《再就業(yè)優(yōu)惠證》（8人以上含雇工的）、業(yè)主身份證或勞動保障部門出具的企業(yè)認(rèn)定證書和年檢合格證書；
（15）城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，應(yīng)提供《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》（8人以上含雇工的）和業(yè)主身份證；
（16）地方稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
2.城鎮(zhèn)土地使用稅
（1）土地權(quán)屬證明；
（2）屬于企業(yè)關(guān)閉、搬遷的，應(yīng)附報主管部門或工商部門、規(guī)劃等部門的證明文件或材料；
（3）對于因災(zāi)受損的減免稅，應(yīng)提供保險公司的理賠證明、所屬期的氣象資料證明或其它能夠有力說明納稅人困難或受災(zāi)的書證、物證及其他證據(jù)；
（4）屬福利企業(yè)減免的，應(yīng)附報民政部門發(fā)放的“社會福利企業(yè)證書”復(fù)印件、年檢合格報告和“殘疾職工花名冊”等資料；
（5）納稅人使用屬開山填海整治的土地，應(yīng)附報土地管理部門出具的證明文件；
（6）對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，應(yīng)附報當(dāng)?shù)叵啦块T提供的安全防范用地證明文件；
（7）老年服務(wù)機構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和民政主管部門核發(fā)的注明“非營利性服務(wù)機構(gòu)”的批準(zhǔn)文件；
（8）醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和衛(wèi)生行政主管部門核定的注明其性質(zhì)的執(zhí)業(yè)登記證書；
（9）轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)應(yīng)提供有關(guān)部門的轉(zhuǎn)制批文；
（10）免稅單位無償使用納稅單位土地的，應(yīng)提供免稅單位的性質(zhì)證明材料；
（11）屬于下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策的，應(yīng)提供《再就業(yè)優(yōu)惠證》（8人以上含雇工的）、業(yè)主身份證或勞動保障部門出具的企業(yè)認(rèn)定證書和年檢合格證書；
（12）城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，應(yīng)提供《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》（8人以上含雇工的）和業(yè)主身份證；
（13）地方稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
3.車船使用稅
（1）市、縣人民政府同意減免車船使用稅的批復(fù)或意見（困難性減免）；
（2）車輛權(quán)屬證明和行駛證件（復(fù)印件）；
（3）老年服務(wù)機構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和民政主管部門核發(fā)的注明“非營利性服務(wù)機構(gòu)”的批準(zhǔn)文件；
（4）醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和衛(wèi)生行政主管部門核定的注明其性質(zhì)的執(zhí)業(yè)登記證書；
（5）公交公司車船稅的減免應(yīng)提供車輛明細(xì)表和運營線路、票價批文；
（6）免稅單位無償使用納稅單位的車船的，應(yīng)提供免稅單位的性質(zhì)證明材料；
（7）地方稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
4.城市維護建設(shè)稅
（1）隨同“三稅”減免的城建稅應(yīng)附報“三稅”的減免批復(fù)；
（2）地方稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
5.土地增值稅
納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，應(yīng)附報普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的相關(guān)證明文件。
6.資源稅
（1）受災(zāi)企業(yè)保險公司證明或地方政府證明；
（2）所屬期的氣象資料證明或其它能夠有力說明納稅人因災(zāi)受損的書證、物證或其他證據(jù)；
（3）地方稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
7.印花稅
印花稅的備案應(yīng)提供所書立的合同的復(fù)印件，及合同書立雙方的單位性質(zhì)或個人身份的證明材料。
第十三條 個別納稅人繳納地方稅確有困難的，一般指以下情形：
（一）主營業(yè)務(wù)屬國家鼓勵發(fā)展項目，年度會計利潤出現(xiàn)重大虧損的；
（二）遭受重大自然災(zāi)害或發(fā)生重大事故，給生產(chǎn)經(jīng)營造成重大影響的；
（三）因科技研發(fā)、技術(shù)改造等投入資金較大，以致流動資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的；
（四）經(jīng)主管地稅機關(guān)認(rèn)定的有其他特殊困難的。
第四章 審查與審批
第十四條 主管地稅機關(guān)受理的減免稅申請，或?qū)徟鷻C關(guān)直接受理的減免稅申請又委托主管地稅機關(guān)調(diào)查的，主管地稅機關(guān)都應(yīng)就以下內(nèi)容對申請人的減免稅條件進(jìn)行符合性調(diào)查，并按規(guī)定出具由調(diào)查責(zé)任人簽署姓名的調(diào)查報告：
（一）申請人是否具有減免稅的資格；
（二）申請人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和其他與申請減免稅有關(guān)的情況；
（三）申請人的納稅申報情況；
（四）申請減免稅事項適用的稅收政策依據(jù)；
（五）申請減免稅的時限；
（六）其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容。
第十五條 審批機關(guān)應(yīng)按規(guī)定制作減免稅批復(fù)或《稅務(wù)事項不予批準(zhǔn)決定書》，并由主管地稅機關(guān)代為送達(dá)納稅人。
第十六條 減免稅的報送時限由各地自定，原則上一年報送一次，逐年報送。由省局審批的減免稅，報送時限為每年一季度末。
第十七條 各級地稅機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照總局《稅收減免管理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，及時辦理減免稅的審批、報批和備案審核工作。
第五章 附 則
第十八條 除本規(guī)程已列明的減免稅項目外，今后新出臺的地方稅減免政策規(guī)定均適用本規(guī)程。
第十九條 本規(guī)程由江蘇省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。各省轄市局可按本規(guī)程規(guī)定，制定具體實施辦法。
第二十條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。